ACCISA SULLE FORNITURE DI ENERGIA ELETTRICA – USI DOMESTICI (abitazioni)
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Tipo Fornitura |
Accisa (€/kWh) |
Aliquota (€/kWh) |
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Abitazione di residenza anagrafica (“prima casa”) con potenza impegnata fino a 3kW |
Esente per i primi 150kW |
0,0227 |
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Abitazione di residenza anagrafica (“prima casa”) con potenza impegnata oltre 3kW |
0,0227 |
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Altre abitazioni (“seconde case”) |
0,0227 |
ACCISA SULLE FORNITURE DI ENERGIA ELETTRICA – Illuminazione Pubblica ed altri usi
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Tipo Fornitura |
Accisa (€/kWh) |
Aliquota (€/kWh) |
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ILLUMINAZIONE PUBBLICA ED ALTRI USI (per consumi fino a 1.200.000 kWh/mese) |
per consumi fino a 200.000kWh/mese |
0,01250 |
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per consumi eccedenti 200.000 kWh/mese |
0,00750 |
- A partire dal 1° Gennaio 2012 su tutte le utenze domestiche, indipendentemente dalla residenza anagrafica, si applica la stessa aliquota di accisa. Per le utenze con potenza impegnata fino a 3 kW e residenza anagrafica, è prevista una esenzione applicata solo se i consumi mensili non superano i limiti prefissati (vedi nota 2).
- In caso di forniture con potenza impegnata fino a 1,5 kW, se si consumano più di 150 kWh/mese, i 150 kWh esenti vengono gradualmente ridotti.
In caso di forniture con potenza impegnata oltre 1,5 kW e fino a 3 kW, se si consumano più di 220 kWh/mese, i 150 kWh esenti vengono gradualmente ridotti.
- E’ prevista l’esclusione e l’esenzione da accisa per alcuni impieghi dell’energia elettrica quali, ad esempio:
- energia impiegata per la realizzazione di prodotti sul cui costo finale, calcolato in media per unità, il costo per l’energia incida per oltre il 50%
- utilizzata per produrre elettricità e per mantenere la capacità di produrre elettricità;
- destinata ad essere fornita nel quadro delle relazioni diplomatiche e consolari;
- destinata ad organizzazioni internazionali riconosciute ed ai membri di dette organizzazioni, nei limiti ed alle condizioni fissate dalle relative convenzioni ed accordi;
destinata ai comandi militari degli stati membri della N.A.T.O. (l’esenzione da accisa NON si applica, tuttavia, alle forze armate nazionali).
Esempio Agevolazione Utenza Domestica Residente:
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Consumo |
Sgravo |
Detrazione Sgravo |
Pagato |
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70 |
150 |
0 |
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150 |
150 |
0 |
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170 |
150 |
20 |
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220 |
150 |
70 |
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221 |
149 |
221-220=1 |
72 |
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230 |
140 |
230-220=10 |
90 |
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300 |
70 |
300-220=80 |
230 |
|
350 |
20 |
350-220=130 |
330 |
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370 |
0 |
370-220=150 |
370 |
IVA
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Categorie |
Percentuale |
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USI DOMESTICI – Pertinenze degli usi residenziali (box, garage) |
10% |
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ILLUMINAZIONE PUBBLICA |
22% |
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USI DIVERSI DALL’ABITAZIONE E DALL’ILLUMINAZIONE PUBBLICA: Imprese estrattive, agricole e manifatturiere comprese le poligrafie, editoriali e simili, funzionamento degli impianti irrigui e di sollevamento e scolo delle acque da parte di Consorzi di bonifica e consorzi di irrigazione |
10% |
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USI DIVERSI DALL’ABITAZIONE E DALL’ILLUMINAZIONE PUBBLICA: Altre Attività |
22% |
IVA RIDOTTA AL 10% – ENERGIA ELETTRICA
LA DISPOSIZIONE NORMATIVA E LA PRASSI AMMINISTRATIVA
La voce n. 103, Tab.A, parte III, allegata al D.P.R. n. 633/72, espressamente stabilisce l’applicazione dell’IVA al 10% per: “energia elettrica e gas per uso di imprese estrattive, agricole e manifatturiere comprese le imprese poligrafiche, editoriali e simili; (…).”
La circolare ministeriale n. 26 del 19 marzo 1985, ha precisato che per l’individuazione delle imprese beneficiarie dell’aliquota IVA agevolata occorre far riferimento al decreto ministeriale 31 dicembre 1988 recante la tabella coefficienti di ammortamento, per il quale le imprese estrattive e manifatturiere sono quelle comprese nei gruppi da IV a XV.
La Risoluzione n. 79/E del 25 marzo 2009 fornisce l’ulteriore chiarimento secondo cui, ai fini dell’inquadramento o meno di una impresa tra quelle beneficiarie dell’aliquota IVA del 10%, oltre alla verifica, in prima istanza, se l’attività interessata rientra o meno tra quelle di cui ai gruppi da IV a XV del D.M. 31/12/1988, qualora l’attività esercitata non sia classificabile nei predetti gruppi, potrà farsi utile riferimento alla classificazione ATECO 2007 al fine di verificare se la stessa, in quanto rientrante nella sezione C, possa considerarsi “ATTIVITÀ MANIFATTURIERA”.
Prosegue la Risoluzione citata, sostenendo che: «Elementi utili ai fini della classificazione di un’attività tra quelle manifatturiere possono desumersi anche dalle note esplicative dell’ISTAT alla suddetta classificazione laddove si legge, tra l’altro, che “le unità manifatturiere possono:
-
- lavorare direttamente i materiali;
- subappaltare una parte della lavorazione dei materiali;
- subappaltare l’intera lavorazione dei materiali propri e non, mantenendo la proprietà legale ed i brevetti del prodotto;
- portare a termine le lavorazioni subappaltate menzionate sopra. Il montaggio dei componenti di prodotti lavorati rientra tra le attività manifatturiere ed include il montaggio dei prodotti creati tramite pezzi auto-prodotti o acquistati.”»
ADEMPIMENTI
Ai fini dell’applicazione dell’aliquota ridotta, le imprese utilizzatrici che ne hanno titolo debbono inviare alle imprese erogatrici apposita richiesta scritta, valida fino a revoca, contenente la dichiarazione, sotto la propria responsabilità, di trovarsi nelle condizioni soggettive previste dalla legge e che l’energia elettrica o il gas saranno utilizzati nell’esercizio dell’impresa estrattiva o manifatturiera.
Tale adempimento, già previsto nella citata circolare ministeriale n. 26/85, è altresì confermato nella risoluzione n. 79/E/09.
Quadro di Riepilogo
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Profilo |
Accise |
IVA |
Bonus Sociale |
Canone RAI |
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Utenze Domestiche |
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TD RESIDENTE |
0,0227 + Agevolazione |
10% |
Se idoneo accreditato in fattura |
Comunicato Agenzia Entrate |
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TD NON RESIDENTE |
0,0227 |
10% |
Se idoneo accreditato in fattura |
Comunicato Agenzia Entrate |
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Utenze Altri Usi |
||||
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BTA1 |
0,0125 |
22% – 10%(Agevolata) |
Non accreditabile e non richiedibile |
Non addebitabile |
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BTA2 |
0,0125 |
22% – 10%(Agevolata) |
Non accreditabile e non richiedibile |
Non addebitabile |
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BTA3 |
0,0125 |
22% – 10%(Agevolata) |
Non accreditabile e non richiedibile |
Non addebitabile |
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BTA4 |
0,0125 |
22% – 10%(Agevolata) |
Non accreditabile e non richiedibile |
Non addebitabile |
|
BTA5 |
0,0125 |
22% – 10%(Agevolata) |
Non accreditabile e non richiedibile |
Non addebitabile |
|
BTA6 |
0,0125 |
22% – 10%(Agevolata) |
Non accreditabile e non richiedibile |
Non addebitabile |